Aさんの父Bさんは土地を借り、その上に建物を建てていたが、地主のYさんから「土地の所有権（底地）を買い取ってもらえないか」と打診を受けた。あいにくBさんには資金がなく、Aさんが代わりに底地を買った。1998年5月のことだ。地主がAさんに代わったわけだが、Bさんから地代を取ることはなかった。

「贈与税回避」申し出書を提出

　このように、親が借りている土地の底地を子が買い取り、地代のやりとりもない場合、親が所有する借地権については「親から子への贈与があった」とみなされる。つまり、Aさんには借地権ぶんの贈与税が課せられることになる。

　ただし「借地権者の地位に変更がない旨の申し出書」を税務署に提出すれば「借地権は消滅しておらず、贈与とみなさない」とする規定がある。AさんとBさんは翌99年3月、連名でこの申し出書を提出した。